Курсовая работа на тему: Аудиторская проверка основных средств ООО «Зест-Экспресс»

Введение

Любая организация (не зависимо от отраслевой направленности), не может осуществлять свою деятельность без наличия основных средств. Основные средства, представляют собой материально-вещественные ценности, используемые в производственном процессе и с течением времени переносящие свою стоимость на изготавливаемую продукцию, оказанные услуги, путем начисления амортизационных начислений.

Цель - проведение аудиторской проверки основных средств ООО "Зест-Экспресс" и формирование мнения о достоверности и полноте информации о ней в бухгалтерской отчетности.

Задачи:

изучить теоретические основы аудиторской проверки;

определить особенности проведения аудита основных средств;

рассмотреть аудит основных средств на конкретном предприятии.

Предметом исследования выступают методические подходы к организации и проведению аудита основных средств.

Объектом данного исследования является ООО "Зест-Экспресс" - предприятие, являющееся зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющая самостоятельный баланс и занимающееся производственной деятельностью.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили: нормативные документы; Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"; Налоговый кодекс; ПБУ; специальная литература по аудиту.

Задачи, поставленные в курсовой работе, определили ее структуру, в состав которой входит:

введение;

основная часть, состоящая из 3 глав;

заключение;

список использованных источников;

Оглавление

- Введение

- Характеристика организации ООО Зест-Экспресс 1.1 Организационная структура организации ООО Зест-Экспресс

- Структура бухгалтерского аппарата организации ООО Зест-Экспресс

- Учетная политика организации ООО Зест-экспресс Глава 2. Теоретические основы аудиторской проверки основных средств

- Цель, задачи и источники информации при проведении аудита учета основных средств

- Оценка системы внутреннего контроля ООО Зест-Экспресс и основные процедуры проверки

- Составление общего плана и программы проведения аудита учета основных средств в ООО Зест-Экспресс Глава 3. Аудиторская проверка учета основных средств в ООО Зест-Экспресс

- Процедура проверки наличия и сохранности основных средств

- Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств

- Проверка начисления амортизации основных средств

- Проверка правильности налогообложения по основным средствам Заключение

- Список использованных источников

- Приложения

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были рассмотрены вопросы методологии проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета основных средств на предприятиях и проведена учебная аудиторская проверка соответствия учета основных средств требованиям законодательства на предприятии ООО "Зест-Экспресс". Работа проведена по данным учета и отчетности за 2013 год.

В процессе проведения аудиторской проверки основных средств предприятия были составлены план и программа аудита.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями от 12 марта 2014 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями от 21 февраля 2014 г.

. Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307- ФЗ "Об аудиторской деятельности" (действующая редакция от 15.03.2014).

. Федеральный закон Российской Федерации от 6.12. 2011г. N 402 -ФЗ "О бухгалтерском учете".

. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет Основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов России от 30.03.2001 N 26н.

7. Правило (стандарт) № 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности". Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696.

. Правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита". Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696.

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 "Существенность в аудите", утверждено постановлением Правительства РФ от 08.10.2002 г.

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности" утверждено постановлением Правительства РФ от 16.12.2008 г.

11. Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств". (с изменениями от 27 ноября 2006 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.)

. Аудит: учебник под ред. В.И. Подольского. - 5-е издание, М.: ЮНИТИ, 2010.

13. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебное пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности: практическое пособие - М.: ИТК "Дашков и К°", 2009.

. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. - СПб.: Питер, 2010.

. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник. - М.: Дело и Сервис, 2010.

. Робертсон Дж. Аудит. - М.: Аудиторская фирма "Контакт", 1993.

. Скобара В.В. Аудит: методология аудита в организации. - М.: Дело и сервис, 2007.

. Суйц В.П. Основы аудита: учебник. - М.: Высшее образование, 2007.

Приложение 1. Учетная политика ООО "Зест-Экспресс"

Учетная политика на 2014 год

Общество с ограниченной ответственностью "Зест-Экспресс"

ИНН/КПП

г. __________________ 31 декабря 2013 г.

ПРИКАЗ № 1

Об учетной политике на 2014 год

С целью соблюдения налогового законодательства и требований Закона ФЗ № 402 - ФЗ

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять с 01 января 2014 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания:

. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО "Зест-Экспресс"", в которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки согласно Закону ФЗ № 402 - ФЗ и Налоговому Кодексу РФ.

. ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ РАЗДЕЛ:

(Выберите свой вариант) Основание

2.1 Способ ведения учета:

учет ведет бухгалтерский отдел под руководством Главного бухгалтера,

Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете",

Налоговый Кодекс РФ

2.2 Уровень централизации учета:

централизованный, Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете"

.3 Формы первичных учетных документов:

- операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм. Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете"

2.4 Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах:

- формируется организацией самостоятельно и утверждается в приложении к учетной политике. Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете"

2.5 Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций:

формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике. Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете", НК РФ

.6 График документооборота:

- формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике. Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете"

2.7 Форма учета

бухгалтерского: автоматизированная.

налогового: автоматизированная Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете", НК РФ

.8 Рабочий план счетов

для целей бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов согласно Инструкции,

для налогового - формируется самостоятельно Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н

.9 Обработка учетной информации:

автоматизированная. Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете", НК РФ

.10 Реестр форм регистров для целей бухгалтерского учета:

формируется самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике, для налогообложения:

используются рекомендованные формы, Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете", НК РФ

.11 Инвентаризация

состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации формируется самостоятельно, за исключением обязательных случаев, предусмотренных Законодательством. Методические указания, утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49.

Закон ФЗ № ФЗ - 402

2.12 Внутренний контроль

- передает контрольные функции отдельным работникам. Закон ФЗ № ФЗ - 402

2.13 Формы отчетности

типовые.

Приказ Минфина № 67н

2.14 Способ представления отчетности

в электронном виде. Закон ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете",

НК РФ

Приложение 2. Типовые проводки по учету основных средств

Содержание операции

Д

К

Приобретение ОС по договору купли-продажи

Отражена стоимость объекта ОС по договору

НДС по поступившему объекту ОС

Услуги транспортной организации по доставке объекта ОС, прочие затраты, связанные с приобретением ОС

Сумма НДС по услугам по доставки ОС

Оплата счетов за приобретенные объекты ОС

Объект ОС введен в эксплуатацию

Сумма НДС по поступившему объекту принята к зачету

Получение ОС в качестве вклада в УК

Отражена задолженность учредителей по вкладам в УК

Получено оборудование в счет вклада в УК

Оборудование введено в эксплуатацию

Безвозмездное получение ОС

ОС получены безвозмездно

ОС введены в эксплуатацию

Начислена амортизация по безвозмездно полученным ОС*

Включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученных ОС (в сумме равной начисленным амортизационным отчислениям)*

*Операции выполняются в течение всего срока эксплуатации объекта ОС

Поступление оборудования к установке

Поступило оборудование, требующее монтажа

Учтен НДС по оборудованию, требующему монтажа

Оплачен счет поставщика за поступившее оборудование

Оборудование передано в монтаж

Учтена стоимость монтажных работ, производимых сторонней организацией

Начислен НДС по монтажным работам

Оплачена стоимость монтажных работ

Оборудование введено в эксплуатацию

Произведен вычет по НДС

Учет затрат на содержание и ремонт основных средств

Отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств

Создан резерв на ремонт основных средств

Списаны фактические затраты на ремонт основных средств по мере осуществления ремонтных работ за счет заранее созданного резерва

В конце года сторнируется излишне начисленный резерв

Модернизация и реконструкция ОС

Учтены затраты по модернизации или реконструкции, выполненной сторонней организацией

Отражен НДС по работам по модернизации или реконструкции

Сумма затрат по модернизации или реконструкции включена в первоначальную стоимость объекта ОС

Оплачена стоимость работ по модернизации или реконструкции

Принят к зачету НДС по работам по модернизации или реконструкции

Переоценка ОС

Увеличена стоимость объекта ОС в результате переоценки - дооценка

Доначислена сумма амортизации в результате переоценки

Продажа ОС

Отражена выручка от продажи ОС

Выделен НДС при продаже ОС

Списание первоначальной стоимости ОС

Списание начисленной амортизации по ОС

Списание остаточной стоимости ОС

Отражаются прочие расходы, связанные с продажей ОС

и т п

Определение финансового результата от продажи ОС - прибыль

Безвозмездная передача ОС

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

Списана сумма начисленной амортизации

Списана остаточная стоимость ОС

Начислен НДС исходя из рыночной цены объекта ОС

Расходы, связанные с безвозмездной передачей

10,69,70 и др

Отражен убыток от безвозмездной передачи объекта ОС

Передача ОС в УК

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

Списывается начисленная по объекту амортизация

Списывается остаточная стоимость

Отражен финансовый результат от передачи - прибыль

Ликвидация ОС

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

Списана сумма начисленной амортизации

Списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта

Списываются расходы, связанные с ликвидацией

10,69,70,76 и др

Оприходованы материалы, полученные при ликвидации

Отражен убыток от ликвидации объектов ОС

Приложение 3. Основные процедуры проведения аудита

Содержание процедуры

Используемые документы

Выводы аудитора

Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов основных средств

Учетная политика, документы 2-го уровня

Применяемые методы в области учета основных средств соответствуют (не соответствуют) положениям учетной политики

Проверка соответствия отчетных показателей (ф. №№ 1 и 5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета

Квартальный, полугодовой и годовой балансы, форма № 5, приложение к балансу, формы ОС - №№ 6, 7, 8

Отчетные показатели соответствуют (не соответствуют) учетным данным регистров синтетического и аналитического учета

Проверка правильности определения первоначальной стоимости основных средств

Акты приемки - передачи, счета - фактуры, накладные

Первоначальная стоимость основного средства соответствует (не соответствует) составу данной стоимости в ПБУ 6/01

Проверка источников поступления основных средств

Накладные, счета - фактуры

Источники поступления соответствуют (не соответствуют) источникам в счетах - фактурах

Проверка правильности оформления приобретенных основных средств

Акты приемки - поступления, акты оприходования основных средств

Поступающие основные средства в соответствии с нормативными актами оформляются (не оформляются) актами приемки - передачи

Проверка правильности выделения НДС при приобретении основных средств

Нормативные документы, счета - фактуры, данные по счетам 19 и 68

НДС в финансовых документах выделяется (не выделяется) отдельной строкой

Проверка правильности оформления документов при различных вариантах поступления основных средств

Нормативные документы, акты, учредительный договор

Проверка учетных регистров показала наличие (отсутствие) документов, составляемых при поступлении основных средств от различных источников

Проверка правильности использования типовых форм по учету основных средств

Учетная политика, нормативные документы, формы ОС - №№ 6, 7, 8

В предприятии используются (не используются) унифицированные формы отчетности

Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам

Разработочные таблицы "Расчет амортизационных отчислений"

Проверенные разработочные ведомости по амортизации основных средств не содержат ошибок (содержат)

Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета

Нормативные документы, учетная политика

Используемый метод начисления амортизации основных средств соответствует (не соответствует) требованиям законодательства

Проверка правильности отнесения объектов основных средств к соответствующим категориям

Нормативные документы, справочная документация

Объекты основных средств отнесены к соответствующим (не к соответствующим) амортизационным группам

Проверка правильности оформления операций по выбытию основных средств

Акты на списание основных средств (форма ОС - № 3)

Проверенные акты выбытия основных средств ошибок не содержат (содержат)

Проверка правильности уплаты налогов по реализованным основным средствам

Журналы учета хозяйственных операций, акты на списание основных средств, расчеты

Аудиторская проверка не выявила (выявила) существенных нарушений по уплате налогов по реализованным основным средствам

Проверка правильности привязки объектов основных средств к материально ответственным лицам

Справочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственности

Аудиторская проверка выявила правильность (не правильность) привязки объектов к материально ответственным лицам

Проверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным основным средствам

Данные по счетам 01, 03, 08, 001, 76, 19; журнал хозяйственных операций

Аудиторская проверка выявила отсутствие (наличие) учетных документов по арендованным основным средствам

Проверка правильности проведения переоценки основных средств и результатов ее оформления

Расчеты по переоценке основных средств, журнал регистрации хозяйственных операций

Проведенная экспертиза документов по переоценке не выявила искажений в учете (выявила)

Проверка правильности ведения учета основных средств в условиях автоматизированной формы учета

Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета

В организации применяется (не применяется) современное программное обеспечение, соответствующее системе учета основных средств